Tack för att du vänder dig till oss på Legalbuddy. Nedan kommer en redogörelse för koncernreglerna och för vilka krav som företaget måste uppfylla för att reglerna om kvalificerade personaloptioner i i 11 a kap inkomstskattelagen ska vara tillämpliga.

Äkta och oäkta koncerner

Svaret är beroende av huruvida företagen anses utgöra en koncern. Med koncern avses enligt 11 a:3 IL den definition som framgår av 1:4 årsredovisningslagen. Enligt 1:4 ÅRL framgår att ett företag är moderbolag och en juridisk person är dotterföretag om företaget innehar mer än hälften av rösterna. Eftersom ni äger 100 % av aktierna i dotterföretagen så utgör ni en koncern enligt 1:4 ÅRL och således tillämpas de bestämmelser som avser koncerner i 11 a kap IL. Definitionen omfattar även utländska koncerner. 

Enligt aktiebolagslagens definition, som framgår av 1:11 ABL, måste moderbolaget vara ett svenskt aktiebolag. Däremot kan dotterföretaget vara antingen en svensk eller utländsk juridisk person. Om moderbolaget är ett utländskt aktiebolag är det möjligt att det föreligger en s.k. oäkta koncern – som därför inte omfattas av de rättigheter och skyldigheter som följer av bland annat aktiebolagslagen. Definitionen får bland annat betydelse för möjligheterna att ge ut lån inom koncernen. I övrigt föreligger det alltid en koncern när ett moderföretag innehar 100 % av aktierna i ett aktiebolag.  

Oavsett om det är ett utländskt eller svenskt aktiebolag som är moderföretag i koncernen så tillämpas koncernbestämmelserna i 11 a kap IL. För att avgöra om ett dotterföretag uppfyller kraven för att ge ut kvalificerade personaloptioner måste man alltså därför även se till moderföretaget, och eventuella systerföretag. Om företaget ingår i en koncern, ska enligt 11 a:5 andra stycket IL vissa särskilda bestämmelser tillämpas på hela koncernen och andra för varje respektive företag i koncernen. Detta innebär bland annat att inget företag inom koncernen får, när personaloptionen förvärvas, ha bedrivit verksamhet i mer än tio år (11 a:9 IL). Kravet gäller alltså på koncernnivå.  

Vad betyder detta för er?  

Eftersom ett av era bolag har bedrivit verksamhet i mer än 10 år har ni inte längre möjlighet att erbjuda kvalificerade personaloptioner till era anställda. Att optionerna ställs ut i ett bolag som isolerat uppfyller kraven saknar betydelse. Bedömningen blir alltså densamma som om ni erbjudit KPO:er direkt i det andra dotterbolaget.

Vi har tidigare besvarat en mängd frågor om KPO-program. Du kan bland annat läsa en sammanfattning av lagkraven här. Ett alternativ till personaloptioner är att istället erbjuda teckningsoptioner. Du kan läsa mer vilka fördelar som finns med teckningsoptioner och hur de fungerar här.

Om du har fler frågor eller funderingar är du varmt välkommen att höra av dig till oss på Legalbuddy. Är du i behov av juridisk rådgivning kan du kontakta våra jurister och boka in ett gratis coachingmöte.